营改增系列谈之一:请别误读金融业“营改增”

时间:2019-12-12 来源:www.royal-astro.com

最近,市场上对“营业税上调”的误读层出不穷。首先,北京等大城市的一些五星级豪华酒店以“增加营业税”为借口提价。“营业税改增值税”是“咎由自取”,政府迅速做出回应,消除了群众的疑虑。 目前,一篇文章《营改增对货币市场及债券市场的影响》在互联网上广泛流传。它指出,“企业对企业的增长”增加了金融机构的融资成本。这是金融业对“企业扩张”的另一种误读,也给“企业扩张”增添了混乱

首先,这种观点是有偏见的。 对于整个金融业来说,由于增值税抵扣和纳税的税收原则的实施,如果金融企业能够在业务往来中获得增值税发票和其他抵扣发票(大部分金融企业都是会计核算完善的大型企业,他们将获得一般纳税人的资格,在相互之间的业务往来中获得发票基本上没有问题),他们将按照一般的税收计算方法以其业务的增加值纳税。因此,与营业税的全额相比,税收负担的减轻是由该制度保证的。“营业税改增”后,允许金融企业扣除购买的房地产、设备和服务所含的增值税,增加企业减轻税收负担的方式和渠道(主要取决于这些新业务是否发生) 网上贴出的文章只增加了单个债券回购利息收入业务的税收负担,显然犯了一个概括整体的逻辑错误。 因为在金融业务中,根据试点方案中列出的近10大类收入项目进行企业间转换,如利息(保本收入、报酬、资本占用费、报酬等)。)在金融商品持有期间,信用卡透支利息收入、回购金融商品利息收入、融资融券利息收入、融资融券、抵押贷款、罚息、票据贴现、再融资等业务的利息和利息收入,回购债券利息收入只是其中之一。 此外,在回购债券的利息收入中,金融机构和中国人民银行均免税

其次,金融业的“增加营业税”政策也在过渡性政策中列出了一些免税政策,特别是对“金融机构资金交易(银行间借贷)”等业务的增值税免税,这充分体现了“增加营业税”改革的初衷,将营业税免税政策转化为增值税政策,确保金融业整体税负“减轻而不是增加”。" 当然,“企业对企业税收增加”的“行业税收负担”不一定意味着所有企业“只会减少而不会增加”(取决于企业获得增值税发票等合法票据的能力等因素),也不意味着企业每项业务的税收负担“只会减少而不会增加” 从网上文章的思维方式来看(以银行业的一家企业为例,根据非权威数据简单计算税收负担增加44亿元),片面理解“只减不增”行业税收负担为“只减不增”企业内所有企业显然是不符合逻辑的。

最后,金融业的“企业对企业”是中国增值税改革中的一项突破性税制改革。 从国际经验来看,各国对金融业有不同的征税模式。有些免税,有些征收营业税,有些对一些企业征收增值税。甚至欧盟国家目前也没有统一的方法。 目前,法国对金融和保险业实行临时免税政策。 在金融业最发达的美国,目前对金融机构不征收营业税,而是征收高所得税。 事实上,发达经济体中没有一个国家对利息收入征收增值税 “业务增长”政策的实施将对中国金融业自身的发展和金融业对实体经济的推动产生重要而深远的影响。网上文章认为不存在“缩小金融同业业务范围”的问题。

首先,因为金融业可以开具增值税专用发票,这将有效地降低实体行业融资成本中的税收负担,减轻实体行业的融资负担,促进实体经济的快速发展 二是金融业可以减轻金融业的融资负担,进而扩大金融业的融资信贷等业务和规模,拓展新的业务范围,促进实体经济在融资方面优先向金融企业贷款或购买金融产品。 第三,增值税抵扣和征税的税收方法将避免金融业的双重征税,减轻金融业的整体税收负担。 当然,金融业将减轻税收负担,并通过改革迫使金融企业提高自身的经营质量和效率,为实体经济的发展服务。

因此,无论是对金融业来说,还是对与金融业密切相关的实体经济来说,“企业对企业的增长”都是一个真正的积极因素,认为企业对企业的增长将增加该行业的税收负担。这种理解值得怀疑。 (李宁)